Enskild firma eller aktiebolag?

Valet mellan enskild firma och aktiebolag handlar om mer än skatt, men skatten är ofta det som avgör vad du faktiskt får i handen. I enskild firma beskattas hela överskottet hos dig som inkomst av näringsverksamhet. I ett aktiebolag betalar bolaget skatt på sin vinst, och du tar ut pengar som lön, utdelning eller båda. Kalkylatorn räknar igenom båda vägarna för samma vinst och visar vad som blir kvar efter skatt. Här går vi igenom hur jämförelsen görs, vad som styr den och var den förenklar.

Så räknar jämförelsen

Du anger tre saker: verksamhetens vinst per år före din egen lön och skatt, din kommunalskatt och den månadslön du vill ta ut i aktiebolaget. Sedan räknas de två alternativen var för sig.

Enskild firma

1. Egenavgifter. Från vinsten dras först ett schablonavdrag på 25 %. På resten tas egenavgifter ut med 28,97 %.
2. Beskattningsbar inkomst. Vinsten minus egenavgifterna blir den inkomst som beskattas. Kalkylatorn räknar som om de faktiska avgifterna dras av, vilket är vad som gäller när firman har drivits några år i samma storlek.
3. Inkomstskatt. Inkomsten beskattas på samma sätt som en lön, med grundavdrag, kommunalskatt, statlig skatt över skiktgränsen, jobbskatteavdrag, public service-avgift och begravningsavgift.
4. Netto. Vinsten minus egenavgifter och skatt är det du får kvar.

Aktiebolag

1. Lön och arbetsgivaravgifter. Bolaget betalar din lön plus arbetsgivaravgifter på 31,42 %. Lönen beskattas hos dig som vanlig tjänsteinkomst.
2. Bolagsskatt. Det som återstår av vinsten efter lönekostnaden beskattas med 20,6 %.
3. Gränsbelopp. Kalkylatorn räknar ut hur stor utdelning som får tas ut till låg skatt enligt 3:12-reglerna. Gränsbeloppet består av ett grundbelopp på 4 inkomstbasbelopp och ett lönebaserat utrymme på 50 % av lönerna över 8 inkomstbasbelopp. Reglerna räknar med inkomstbasbeloppet för året före inkomståret, 80 600 kr.
4. Utdelning. Vinsten efter bolagsskatt delas ut upp till gränsbeloppet och beskattas med 20 %.
5. Kvar i bolaget. Det som inte ryms inom gränsbeloppet ligger kvar i bolaget.
6. Netto. Lön efter skatt plus utdelning efter skatt är det du får ut privat.

Vad som avgör vilket alternativ som ger mest

Vinstens storlek är den viktigaste faktorn. Vid låga vinster blir skillnaden ofta liten, eftersom en stor del av pengarna ändå går ut som lön och avgifterna på lön och på näringsinkomst ligger i samma härad. Vid högre vinster börjar bolagsskatten och den lägre skatten på utdelning göra skillnad, men bara så länge utdelningen ryms inom gränsbeloppet.

Lönen i aktiebolaget styr fördelningen mellan de två skattebaserna. En högre lön ger mer inkomst som beskattas progressivt och mer arbetsgivaravgifter, men den kan också öka gränsbeloppet om lönerna i bolaget överstiger avdraget på 8 inkomstbasbelopp. En låg lön ger mer vinst i bolaget, men utdelningen begränsas då i praktiken av grundbeloppet.

Statlig inkomstskatt gör att det sällan lönar sig att ta ut mycket mer i lön än upp till skiktgränsen, om inte lönen behövs för att bygga upp lönebaserat utrymme. Pröva några olika månadslöner i kalkylatorn och se var nettot blir högst.

Kommunalskatten påverkar båda alternativen, men mest enskild firma, där hela inkomsten beskattas som förvärvsinkomst. Utdelning inom gränsbeloppet påverkas inte av kommunalskatten.

Vanliga missuppfattningar

"Aktiebolag ger alltid lägre skatt." Den lägre skatten på utdelning gäller bara upp till gränsbeloppet. Är vinsten liten, eller om du behöver ta ut allt varje år, kan enskild firma ge lika mycket eller mer kvar.

"I enskild firma betalar jag bara skatt på det jag tar ut." Nej. Hela överskottet beskattas hos dig oavsett om pengarna står kvar på företagskontot eller inte. Uttag är inte en kostnad och påverkar inte skatten.

"Pengarna som stannar i bolaget är förlorade." De är redan beskattade med bolagsskatt och kan delas ut senare år, när nytt gränsbelopp finns. Men de är inte dina privata pengar förrän de har delats ut, och då tillkommer skatt på utdelningen.

"Egenavgifter är en extra straffskatt." Egenavgifterna motsvarar arbetsgivaravgifterna för en anställd och ger dig pension, sjukpenning och föräldrapenning. De är inte ett tillägg ovanpå det en anställd betalar.

"Utdelningen kan tas ut direkt när året är slut." Utdelning beslutas på bolagsstämman efter att årsbokslutet är klart, vilket innebär att pengarna i praktiken kommer året efter vinsten.

Räkneexempel

Exempel 1: vinst på 800 000 kr

Anta att verksamheten ger 800 000 kr i vinst före din egen lön och skatt, att din kommunalskatt är 32 % och att du i aktiebolaget tar ut 35 000 kr i månadslön.

Med enskild firma drar kalkylatorn först schablonavdraget från 800 000 kr och räknar egenavgifter på resten. Vinsten minus egenavgifterna beskattas som inkomst, och det som blir över är ditt netto.

Med aktiebolag blir lönen 35 000 × 12 = 420 000 kr per år. Till det kommer arbetsgivaravgifterna, och summan dras från vinsten. Resten beskattas med bolagsskatt. Om årslönen ligger under avdraget för det lönebaserade utrymmet består gränsbeloppet bara av grundbeloppet. Utdelningen blir det lägsta av vinsten efter bolagsskatt och gränsbeloppet. Resten ligger kvar i bolaget. Lägg in siffrorna i kalkylatorn ovan så ser du båda nettona sida vid sida, och hur mycket som stannar i bolaget.

Exempel 2: samma vinst med högre lön

Höj lönen till 50 000 kr per månad och jämför. Lönekostnaden blir större, bolagsskatten och den möjliga utdelningen mindre, och mer av inkomsten beskattas progressivt. Om lönen hamnar över skiktgränsen syns det i en högre skatt på lönen. Genom att pröva några nivåer ser du hur nettot och beloppet kvar i bolaget förändras.

Förenklingar i kalkylatorn

Jämförelsen är gjord för att visa storleksordningen, inte för att ersätta en skatteplanering. Den bygger på följande antaganden:

• En ensam ägare, ett år. Kalkylatorn räknar på en person som äger hela bolaget och på ett enskilt år. Flera delägare, anställda och effekter över flera år ingår inte.
• Hela vinsten tas ut. I enskild firma beskattas allt direkt. I aktiebolaget antas allt som ryms inom gränsbeloppet delas ut.
• Lönen begränsas av vinsten. Om du anger en högre lön än vinsten räcker till, inklusive arbetsgivaravgifter, sänks lönen till det högsta möjliga och du får en markering om det.
• Utdelning över gränsbeloppet stannar i bolaget. Kalkylatorn räknar inte med att du tar ut mer och beskattar det som tjänst, utan visar överskottet som kvar i bolaget.
• Samma lön året innan. Det lönebaserade utrymmet räknas på den lön du anger, som om lönen varit densamma året före utdelningen.
• Inget sparat utdelningsutrymme. Gränsbeloppet räknas som om inget utrymme sparats från tidigare år.
• Inga fonder eller särskilda avdrag. Periodiseringsfond, expansionsfond och räntefördelning i enskild firma räknas inte med, och inte heller nedsatta egenavgifter eller arbetsgivaravgifter.
• Egenavgifter i stabilt läge. Egenavgifterna räknas som om firman drivits med samma vinst i flera år, så att schablonavdraget från föregående år återförs och de faktiska avgifterna dras av.
• Full avgiftsnivå och ålder under 66. Den som fyllt 66 har lägre egenavgifter och arbetsgivaravgifter och andra regler för skatten på förvärvsinkomst.
• Ingen kyrkoavgift och ingen pension via bolaget. Tjänstepension, förmåner och andra inkomster ingår inte.

Utöver skatten skiljer sig formerna åt i ansvar, administration och kostnader. I ett aktiebolag krävs aktiekapital, årsredovisning och ofta mer bokföringsarbete. Har du en komplicerad situation, till exempel flera ägare eller stora belopp som ska sparas i bolaget, kan det vara värt att ta hjälp av en redovisningskonsult.